Classes d'impôt au Luxembourg : classe 1, 1a et 2, mode d'emploi (2026)

Au Luxembourg, chaque salarié et chaque pensionné se voit attribuer une classe d'impôt — 1, 1a ou 2 — qui détermine le montant d'impôt retenu sur le salaire ou la pension chaque mois. Cette classe dépend de votre situation familiale, et non de votre revenu : la classe 1 vise les célibataires sans enfant, la classe 1a les parents isolés, les veufs et les plus de 65 ans, et la classe 2 les couples mariés et partenaires liés par un PACS imposés collectivement. La classe 2 est la plus avantageuse, car le revenu global du ménage est divisé en deux avant l'application du barème progressif, ce qui fait baisser le taux effectif. Votre classe figure sur la fiche de retenue d'impôt, délivrée par l'Administration des contributions directes (ACD).

Classe 1, 1a ou 2 : qui relève de quoi ?

Votre classe est arrêtée selon votre état civil au 1er janvier de l'année d'imposition et selon la présence ou non d'enfants à charge :

• Classe 1 — célibataires, ou divorcés et veufs depuis plus de trois ans, sans enfant à charge. Ce sont les tranches les moins favorables.
• Classe 1a — parents isolés bénéficiant du boni pour enfant, personnes âgées d'au moins 65 ans au début de l'année, et veufs récents (dans les trois ans suivant le décès). Elle se situe entre la classe 1 et la classe 2.
• Classe 2 — couples mariés et partenaires PACS optant pour l'imposition collective, à condition de ne pas être séparés durablement. Les couples non-résidents peuvent aussi accéder à la classe 2 par « assimilation » (voir plus bas).

Pourquoi la classe 2 allège la facture d'un couple

La classe 2 repose sur le splitting. Le fisc additionne les revenus des deux partenaires, divise le total par deux, applique le barème progressif à cette moitié, puis double le résultat. Comme les taux luxembourgeois grimpent de 8 % à 42 %, imposer deux petites moitiés plutôt qu'un seul gros total maintient une plus grande part du revenu dans les tranches basses.

L'écart est considérable. Selon le barème publié, un revenu imposable de 30 000 € génère environ 1 998 € d'impôt sur le revenu. Un couple disposant de 60 000 € de revenu imposable commun en classe 2 est donc imposé comme deux fois 30 000 € — soit environ 4 000 € au total. Ces mêmes 60 000 € imposés en classe 1, sans splitting, coûteraient près de 11 300 €. La différence atteint quelque 7 300 € par an, et elle se creuse à mesure que le revenu augmente. (Ces montants sont indicatifs, avant la contribution de 7 % au fonds pour l'emploi et les cotisations sociales.)

En 2026, les premiers 13 230 € de revenu sont exonérés ; le taux d'entrée de 8 % s'applique au-delà, et le taux maximal de 42 % seulement à partir de 234 871 €.

Changer de classe : mariage, PACS, divorce et travail frontalier

La plupart des changements sont pris en charge dès que le fisc en est informé, mais les règles diffèrent selon le statut :

• Mariage — les conjoints résidents passent automatiquement en classe 2 ; l'ACD réémet la fiche de retenue, l'époux au revenu le plus élevé étant imposé progressivement tandis que la seconde fiche applique une retenue forfaitaire de 15 %.
• PACS (partenariat enregistré) — les partenaires restent en classe 1 durant l'année et n'obtiennent la classe 2 qu'en demandant l'imposition collective après la clôture de l'année, via une déclaration modèle 100. Le partenariat doit avoir existé pendant toute l'année d'imposition, et la déclaration est à déposer au plus tard le 31 décembre de l'année suivante.
• Divorce ou décès — vous conservez le taux de la classe 2 pendant une période transitoire (trois ans actuellement) avant de basculer en classe 1 ou 1a.
• Installation au Luxembourg — prévenez le bureau RTS pour qu'une fiche correcte soit établie, et signalez rapidement tout changement afin que la retenue reste juste.

Les couples mariés et pacsés peuvent aussi préférer l'imposition individuelle à la classe 2 collective, avec ou sans réallocation de revenu entre eux — une option utile lorsque les deux gagnent des montants proches. Le choix se fait sur la déclaration d'impôt.

Les frontaliers ne sont imposés que sur leurs revenus luxembourgeois et relèvent, par défaut, de la classe 1 sans les déductions accordées aux résidents. Ils peuvent être assimilés aux résidents — ce qui ouvre l'accès à la classe 2 et à l'ensemble des déductions — si au moins 90 % de leurs revenus mondiaux sont imposables au Luxembourg, ou si leurs revenus non imposables au Luxembourg restent inférieurs à 13 000 €. Les résidents belges y ont droit dès lors que plus de 50 % des revenus professionnels du ménage proviennent du Luxembourg. Les 50 premiers jours travaillés hors du pays comptent encore comme jours de travail luxembourgeois pour le test des 90 %.

Ce que le projet de loi 8676 change à partir de 2028

Le 6 janvier 2026, le gouvernement a présenté le projet de loi 8676, qui supprimerait le système à trois classes pour le remplacer par une classe d'impôt unique, le « Tarif U », appliquée à tous quelle que soit la situation matrimoniale. Le seuil d'exonération serait à peu près doublé, de 13 230 € à 26 650 €, et le nombre de tranches serait réduit.

Rien n'a encore changé. Le texte n'est qu'un projet en cours d'examen au Parlement ; les classes 1, 1a et 2 restent pleinement en vigueur en 2026 et 2027. S'il est adopté, la classe unique s'appliquerait à partir de l'année d'imposition 2028, assortie d'une transition de 25 ans (jusqu'en 2052) protégeant les couples aujourd'hui en classe 2, qui conserveraient un traitement équivalent baptisé « Tarif T ». Les couples souhaitant l'imposition individuelle dès 2028 pourraient l'exiger avant le 30 novembre 2027. Tant que la loi n'est pas votée, c'est la classe inscrite sur votre fiche de retenue 2026 qui détermine votre prélèvement.